Неуплата налогов: ответственность и последствия
Содержание
Неуплата налогов — это нарушение, за которое предусмотрены различные наказания, от штрафов до запрета занимать определенные должности и даже до тюремного срока. Выявить факт такого нарушения могут как налоговые, так и правоохранительные органы, а также Центробанк РФ и другие организации, обладающие соответствующими полномочиями. Ответственность за неуплату налогов прописана в Налоговом кодексе (далее — НК) РФ, в Кодексе об административных правонарушениях (КоАП), а также в Уголовном кодексе. В этой статье мы расскажем о том, чем грозит неуплата налогов юридическим и физическим лицам, и как ее избежать.
Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов
Законом предусмотрены два вида ответственности, наступление которых зависит от тяжести нарушения.
Административная ответственность за неуплату налогов
Административная ответственность (далее — АО) предусматривает уплату штрафа и пени. Она наступает в том случае, если нарушения не достигли порога, предусмотренного законом для уголовной ответственности.
Физические и юридические лица могут не платить налоги вовремя и в полном объеме по различным причинам. Например, неумышленно — из-за плохого финансового планирования, арифметической ошибки, допущенной в учете, или из-за отсутствия средств. Когда доказана неумышленная неуплата налогов, административная ответственность также предусматривает штраф, но в меньшем размере, чем при умышленном уклонении от уплаты.
АО наступает при:
- неумышленной неуплате налогов, в том числе при занижении налоговой базы из-за ошибок в учете;
- умышленном занижении налоговой базы (но в пределах порогового значения, предусмотренного УК РФ);
- непредоставлении отчетности в налоговые органы;
- отказе от регистрации в налоговых органах.
Штраф за неуплату налогов физическим лицом или юридическим зависит от вида нарушения. Дополнительно начисляется пеня, а для организаций предусмотрены админштрафы для их должностных лиц.
Какая уголовная ответственность предусмотрена
Если выявлена умышленная неуплата налогов, уголовная ответственность (далее — УО) предусмотрена только при наличии ряда условий:
- крупный или особо крупный размер нарушения;
- сознательное предоставление неправдивых сведений (фальсификация отчетности);
- предоставление поддельных документов, на основании которых составляется отчетность и т.д.
В УК РФ предусмотрена статья за неуплату налогов физлицами (ст.198) и юрлицами (ст. 199).
Какую ответственность за неуплату налогов несут физлица
По закону физлица несут АО, установленную ст. 122 НК РФ, а также УО (ст. 198 УК РФ).
Какие административные штрафы предусмотрены
Если гражданин не заплатил налог вовремя неумышленно (например, из-за финансовых трудностей), он все равно совершил нарушение. Штраф за неуплату налогов физическим лицом в таком случае составляет 20 % от неуплаченной суммы. Дополнительно взимается пеня за каждый день просрочки, она зависит от ставки Центробанка. Санкции за неуплату налогов физическим лицом при умышленном нарушении составляют 40 % от задолженности. Срок исковой давности по таким нарушениям, в соответствии со ст. 113 НК, составляет три года от момента окончания соответствующего налогового периода. Если налоговые органы успели подать иск в суд, то срок давности взыскания штрафа составляет 6 месяцев от момента, когда истечет срок требования.
Какую уголовную ответственность несут физические лица
Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом предусмотрена ст. 198 УК РФ. Она наступает при совершении нарушений в крупном (от 2,7 млн рублей, причем считается сумма за трехлетний период) и особо крупном размере (от 13,5 млн рублей). В первом случае, если доказана неуплата налогов, УК РФ физическое лицо обязывает заплатить штраф в размере 100-300 тысяч рублей, во втором — в размере 200-500 тысяч рублей. При наличии отягчающих обстоятельств возможен тюремный срок до 2 лет и до 6 лет соответственно.
Какую ответственность за неуплату налогов несут юрлица
Для юридических лиц, как и для физических, предусмотрены административная и уголовная ответственность, но есть свои нюансы.
Административные меры
При неумышленном нарушении предусмотрен штраф за неуплату налогов юридическим лицом в размере 20 % от невыплаченной суммы. Однако в этом случае существуют нюансы, связанные с особенностями начисления налогов. Если причиной частичной неуплаты (в размере от 10 % и более) стали нарушения в бухучете, то, в соответствии со ст. 15 КоАП, с виновного лица (например, главного бухгалтера) взыскивается еще штраф в размере от 2 до 3 тысяч рублей. Этого можно избежать, если вовремя погасить задолженность, предоставить исправленную декларацию и выплатить пеню.
Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, если это было умышленное нарушение, предусматривает уже штраф в размере 40 % от полной суммы налога.
Какая предусмотрена уголовная ответственность для компаний и организаций
Все зависит от размера невыплаченной суммы. Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом регулируется ст. 199 УК РФ. Законодательством уголовное наказание предусмотрено за солидные нарушения. Имеются в виду невыплаты в крупном (от 5 млн рублей за трехлетний срок) и тем более особо крупном (более 15 млн рублей) размере.
По той же статье УК РФ юридическое лицо, которое не заплатило налоги в крупном размере, должно заплатить штраф в 100-300 тысяч рублей, а в особо крупном — от 200 до 500 тысяч рублей. Виновному должностному лицу грозит срок — в первом случае до 2 лет, во втором — до 6 лет.
При каких условиях привлекают к уголовной ответственности за неуплату НДС
Уголовная ответственность за неуплату НДС предусмотрена как для юридических лиц, так и для ИП. Но для привлечения к ней в соответствии со ст. 199 УК РФ должны соблюдаться определенные условия:
- Значительная сумма задолженности: крупный или особо крупный размер нарушения.
- Доказанный умысел, например, фальсификация отчетности.
- Предварительное использование административных инструментов, если это не дало результатов.
Привлечение к ответственности за неуплату НДС предполагает также, что у налоговых органов есть доказательства сознательного уклонения от уплаты налога. Наказание по указанной статье варьируется от штрафа до тюремного срока до 6 лет, в зависимости от обстоятельств дела.
Какие еще последствия грозят налогоплательщикам
Обычно, когда плательщик интересуется, что грозит за неуплату налогов, то имеет в виду штрафы и пени. Но это далеко не все неприятности, потому что налоговые органы имеют право подать иск в суд для взыскания задолженности в судебном порядке. Поэтому последствия неуплаты налогов могут включать:
- решение суда, по которому сумма долга будет удерживаться из зарплаты;
- арест имущества и запрет на совершение регистрационных действий с ним;
- блокировка банковских счетов;
- запрет на выезд за пределы РФ.
Поэтому лучше все проблемы решать сразу, в досудебном порядке. Тем более что судебные издержки тоже придется платить должнику.
Можно ли избежать ответственности за неуплату налогов
Самый действенный способ — это строгое соблюдение налогового законодательства. Тем более что законом предусмотрены и определенные льготы, и некоторые категории операций, освобожденных от налогообложения. Но если все-таки гражданин допустил нарушение, и сделал это впервые, он может избежать наиболее неприятных последствий, если полностью погасит задолженность и выплатит пени и штрафы. В основном это касается уголовной ответственности.
Смягчающими обстоятельствами являются добровольное участие в устранении ущерба (то есть погашение долга), а также некоторые факторы, связанные с личностью нарушителя (например, тяжелое эмоциональное и физическое состояние, беременность и т.д.). Однако если такое нарушение было совершено повторно (то есть имеет место рецидив), это будет рассмотрено как отягчающее обстоятельство.
Универсальной рекомендации, как избежать ответственности за неуплату налогов, нет. Но можно обратиться за помощью к юристу, который поможет смягчить последствия. А еще лучше — перед важными финансовыми операциями консультироваться со специалистами, чтобы знать, сколько налогов придется заплатить.
Заключение
Даже при неумышленной неуплате налогов виновному лицу придется заплатить солидный штраф. Поэтому к расчетам и уплате налогов нужно относиться ответственно. При наличии сомнений в правильности начисления или возникновении каких-то дополнительных вопросов лучше обратиться к налоговому консультанту или юристу, который специализируется в этой области права.
